Altersvorsorge

Private und betriebliche Altersvorsorge

Sie wollen

Ihren gewohnten Lebensstandard durch eine zusätzliche Vorsorge auch für das Alter sichern
Ihre Hinterbliebenen absichern
Gleichzeitig aber auch Versorgungslücken bei Berufsunfähigkeit schließen oder
einfach Vermögen aufbauen
Ihre Mitarbeiter betrieblich absichern

Welchen Vorsorgebedarf Sie auch haben, wir halten maßgeschneiderte Angebote für Sie bereit, die Ihnen die finanzielle Sicherheit bieten, um sorglos in die Zukunft zu blicken. Fragen Sie Ihr persönliches Angebot zu

Rürup

BasisRente (AltEinkG) "Rürup-Rente"
Private Rentenversicherungen der Basisversorgung (Rürup-Renten) haben wie die gesetzliche Altersversorgung keine Möglichkeit einer Beleihung, Verpfändung, Abtretung oder der einmaligen Kapitalauszahlung. Sie werden, wie die gesetzliche Rente auch, steuerlich gefördert. Sie dienen also ausschließlich dazu, dem Versicherten frühestens ab dem Alter 60 ein Einkommen aus einer monatlichen Rente bis zu seinem Tod zu sichern. Der Rentenbeginn kann ansonsten flexibel gestaltet werden.
Für wen ist die BasisRente geeignet?
Auf Grund der steuerlichen Förderung kann die BasisRente für Sie ein Steuersparmodell darstellen. Alle Personen, ob jung oder älter, die keinen besonderen Todesfallschutz benötigen, denen es jedoch um die Absicherung eines langen Lebens geht, sorgen mit einer BasisRente bestens vor.
Im Gegensatz zu sonstigen Kapitalanlageformen besteht nie die Gefahr, dass das Versorgungskapital selbst bei Erreichen eines ungewöhnlich hohen Alters vorzeitig aufgezehrt wird.
Stichwort Hartz IV
Diese Versicherungsform bzw. die darin enthaltenen Vermögenswerte sind "Hartz IV sicher", d. h., sie werden bei der Berechnung des Arbeitslosengeldes II nicht herangezogen. Das ist in wirtschaftlich schwierigen Zeiten ein wichtiger Aspekt.
Die steuerliche Behandlung
Die Leistungen aus den Leibrentenversicherungen werden schrittweise nachgelagert besteuert, der steuerpflichtige Anteil für jeden Rentnerjahrgang steigt von 52 % in 2006 bis auf 100 % in 2040. Die Beiträge sind als Sonderausgaben schrittweise abzugsfähig von 62 % in 2006 bis 100 % in 2025 (Steuerfreier Anteil aus max. 20.000 EUR bei Ledigen, 40.000 EUR bei Verheirateten Vorsorgeaufwendungen).

Riester

Riesterrente
Die Riester-Rente
Jährliche Riester-Zulagen in Euro

	bis 2007	ab 2008
Grundzulage	154	154
Zulagen je Kind	185	300 (ab 2008 geborene Kinder)
Zulagen p.a.*	339	454
Zusätzliche Einmalzahlung ab 2008 für Berufseinsteier einmalig 200 Euro bis zum 25. Lebensjahr. *Ein Erwachsener mit einem Kind, wenn Bedingungen für maximale Zulage erfüllt sind.

Private Altersvorsorge mit staatlicher Unterstützung
Im Rahmen der sogenannten Riester-Förderung beteiligt sich Vater Staat an dem Aufbau Ihrer privaten Zusatzversorgung. Ihre Eigeninitiative mit einer kapitalgedeckten privaten Vorsorge wird gefördert, um die zukünftig entstehende Rentenlücke auszugleichen. Die Riester-Förderung ist eine wichtige Zusatzversorgung, die in der Verbindung mit der gesetzlichen Rente und anderen Vorsorgemodellen Ihren Lebensstandard im Alter sichern kann.
Die staatlich geförderte Rente - auch für Sie interessant
Wir bieten Ihnen eine Altersabsicherung, mit der Sie sich als Pflichtmitglied der gesetzlichen Rentenversicherung alle Vorteile der staatlich geförderten Altersvorsorge sichern können. Dazu gehören auch Bezieher von Lohnersatzleistungen, nicht erwerbstätige Eltern in der Phase der Kindererziehung, pflichtversicherte Selbstständige in der gesetzlichen Rentenversicherung, Beamte und Angestellte im öffentlichen Dienst sowie Ehegatten von geförderten Personen.
Wieviel der Staat dazuzahlt
Der Gesetzgeber hat festgelegt, dass der Gesamtaufwand für die optimale Zulagenförderung anwächst. Er steigt bis zum Jahre 2008 auf vier Prozent Ihres rentenversicherungspflichtigen Bruttoeinkommens. Familien profitieren besonders, da sie für jedes kindergeldberechtigte Kind eine Zulage erhalten.
Ob Single, Ehepaar oder Familie:
Die Riester-Förderung sollten Sie sich nicht entgehen lassen!

Hinterbliebenenversorgung / Sterbegeld

Hinterbliebenenversorgung
Im Todesfall sind mit dieser Versicherung Ihre Hinterbliebenen abgesichert.
Kapitalbildende Lebensversicherung
Kapitalbildende Lebensversicherung
Eine Lebensversicherung können Sie, angepasst an Ihre individuellen Bedürfnisse, in einem überschaubaren Zeitraum Kapital ansparen oder auch zusätzlich etwas für Ihre Altersversorgung tun.
Die vereinbarte Versicherungssumme und die erreichten Überschussanteile werden bei Ablauf der vereinbarten Versicherungsdauer oder bei Tod der versicherten Person während der Versicherungsdauer ausgezahlt.

Auf einen Blick

Altersvorsorge
Kapitalbildung - z. B. auch zur Sicherung oder Tilgung von Darlehen und Hypotheken
Todesfallschutz - zur finanziellen Absicherung der Hinterbliebenen
Dynamik - Jährliche Anpassung der Beiträge und Versicherungsleistungen ohne erneute Gesundheitsprüfung möglich

Steuerliche Behandlung
Die Ablaufleistung unterliegt - abzüglich der Summe der gezahlten Beiträge - der Steuerpflicht. Erfolgt die Auszahlung nach Vollendung des 60. Lebensjahres und hat die Laufzeit mindestens 12 Jahre betragen, ist nur die Hälfte dieses Betrages mit dem individuellen Steuersatz zu versteuern (Halbeinkünfteverfahren). Bei Auszahlung im Todesfall besteht keine Einkommensteuerpflicht.
Risiko-Lebensversicherung

Risiko-Lebensversicherung
Mit einer Risikolebensversicherung versorgen Sie Ihre Hinterbliebenen - ob Kind oder Lebenspartner. Eines der wichtigsten Auswahlkriterien ist der Versicherungsbeitrag, denn die Leistungen sind im Wesentlichen gleich.
Vermögenswirksame Leistungen
Vermögenswirksame Leistungen

Viele Arbeitnehmer erhalten von ihren Arbeitgebern vermögenswirksame Leistungen - oft bis zu 40,00 EUR im Monat - die sie ertragreich und zugleich sicher anlegen wollen.

Eine solche Anlagemöglichkeit stellt unsere Vermögensbildungsversicherung dar. Sie bietet zusätzlichen Versicherungsschutz vom ersten Beitrag an. Das ist für jeden Arbeitnehmer interessant, vom Auszubildenden bis zum langjährigen Mitarbeiter. Ein Arbeitnehmer, der weniger erhält, kann selbst noch die Differenz bis zum Höchstbetrag ergänzen. So schafft er sich mehr Kapital und mehr Sicherheit.

Sie erhalten auch regelmäßig monatlich von Ihrem Arbeitgeber vermögenswirksame Leistungen?

Dann nutzen Sie die Vorteile der Vermögensbildungsversicherung. Natürlich hat jeder einen anderen Vorsorgebedarf. Deshalb bieten wir Ihnen auch verschiedene Anlagemöglichkeiten:

Kapital bildende Lebensversicherung auf den Todes- und Erlebensfall

fondsgebundene Lebensversicherung auf den Todes- und Erlebensfall

Rentenversicherung, auch fondsgebunden

Ausbildungsversicherung

Investment-Sparplan

Ausbildungsversicherung

Partner-Versicherung

Steuerliche Behandlung
Die Ablaufleistung unterliegt - abzüglich der Summe der gezahlten Beiträge - der Steuerpflicht. Erfolgt die Auszahlung nach Vollendung des 60. Lebensjahres und hat die Laufzeit mindestens 12 Jahre betragen, ist nur die Hälfte dieses Betrages mit dem individuellen Steuersatz zu versteuern (Halbeinkünfteverfahren). Bei Auszahlung im Todesfall besteht keine Einkommensteuerpflicht.
Direktversicherung

Direktversicherung

Die unbürokratische Altersvorsorge mit Steuerspareffekt: Direktversicherung - durch die Steuerlast und Sozialabgaben bleibt vielen Arbeitnehmern vom Gehalt oft weniger als die Hälfte übrig. Die Direktversicherung ist ideal, um Jahr für Jahr Teile des Bruttolohns steuerfrei für die Altersversorgung zurückzulegen - und zwar kostenfrei und unbürokratisch.

Die unbürokratische Altersvorsorge mit Steuerspareffekt:
Direktversicherung - durch die Steuerlast und Sozialabgaben bleibt vielen Arbeitnehmern vom Gehalt oft weniger als die Hälfte übrig. Die Direktversicherung ist ideal, um Jahr für Jahr Teile des Bruttolohns steuerfrei für die Altersversorgung zurückzulegen - und zwar kostenfrei und unbürokratisch.

Abwicklung der Beiträge
Die Direktversicherung wurde im Rahmen des Alterseinkünftegesetzes zum 1.1.2005 neu geordnet und in das System der sogenannten nachgelagerten Besteuerung integriert. Die Direktversicherung ist eine Rentenversicherung, die der Arbeitgeber auf das Leben seiner Mitarbeiter abschließt. Die steuerfreien Prämien können der Arbeitgeber oder der Mitarbeiter selbst im Wege der Entgeltumwandlung finanzieren. Bis zu 4 Prozent der jeweiligen Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung West können jährlich zu Gunsten einer Direktversicherung aufgewendet werden. Unter bestimmten Voraussetzungen kann dieser Beitrag sogar um weitere 1.800 Euro jährlich erhöht werden.

Anwartschaft und Leistungen
Im Versorgungsfall fließen die Leistungen dem Arbeitnehmer oder seinen versorgungsberechtigten Hinterbliebenen zu. Erst dann sind die fälligen Zahlungen steuerpflichtig. Auch im Fall des vorzeitigen Ausscheidens oder bei Insolvenz des Arbeitgebers bleiben die Versorgungsanwartschaften auf Grund des unwiderruflichen Bezugsrechts zugunsten des Arbeitnehmers uneingeschränkt erhalten. Wechselt der Arbeitnehmer seinen Arbeitgeber können unverfallbare Versorgungsanwartschaften im Rahmen der Portabilität auf den Nachfolgearbeitgeber übertragen werden. Auch die Mitnahme des Versicherungsvertrages und Fortsetzung mit privaten Beiträgen ist grundsätzlich möglich.
Pensionskasse

Pensionskasse

Die lebenslange Betriebsrente mit breitgefächerter und sicherer Kapitalanlage.
Die Pensionskasse ist eine effektive und kostengünstige Form der betrieblichen Altersversorgung. Als eigenständige Versorgungseinrichtung bietet sie Unternehmen und Mitarbeitern die Möglichkeit mit großer Flexibilität eine steuerbegünstigte Zusatzversorgung aufzubauen.

Aufbau und Beiträge
Eine Pensionskasse ist ein kleines, selbstständiges Lebensversicherungsunternehmen, das im Auftrag eines Arbeitgebers betriebliche Altersversorgung durchführt. Die Finanzierung der betrieblichen Versorgungsleistungen innerhalb einer Pensionskasse ist sowohl durch den Arbeitgeber als auch durch Beiträge des Arbeitnehmers möglich.
Bis zu 4 Prozent der jeweiligen Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung West können jährlich zu Gunsten einer Pensionskasse aufgewendet werden. Unter bestimmten Voraussetzungen kann dieser Beitrag sogar um weitere 1.800 EUR jährlich erhöht werden. Erst die fälligen Versorgungsleistungen sind nachgelagert steuerpflichtig.

Anwartschaft und Leistungen
Für die langfristige Sicherstellung der Versorgungsleistungen setzt die Pensionskasse auf eine breit gemischte und rentable Kapitalanlage mit garantierter Verzinsung. Der Arbeitgeber führt die Versorgungsbeiträge an die Pensionskasse ab. Der Mitarbeiter erhält einen direkten Anspruch gegenüber der Pensionskasse, von der er die Leistungen im Versorgungsfall auch unmittelbar bezieht.
Auch im Falle des vorzeitigen Ausscheidens oder bei Insolvenz des Arbeitgebers bleiben die Versorgungsanwartschaften auf Grund des unwiderruflichen Bezugsrechts zu Gunsten des Arbeitnehmers uneingeschränkt erhalten. Wechselt der Arbeitnehmer seinen Arbeitgeber können unverfallbare Versorgungsanwartschaften im Rahmen der Portabilität auf den Nachfolgearbeitgeber übertragen werden. Auch die Mitnahme des Versicherungsvertrages und Fortsetzung mit privaten Beiträgen ist grundsätzlich möglich.

Ein weiterer Vorteil:
Die Versorgungsansprüche im Rahmen einer Pensionskasse sind nicht insolvenzsicherungspflichtig. Auch der Beitritt sowie die gesamte Verwaltung und das Rentenmanagement der lebenslangen Rentenleistungen innerhalb der Pensionskasse bleiben für alle Arbeitgeber kostenfrei.
Pensionszusage

Pensionszusage

Die Versorgung mit Niveau und großem Gestaltungsspielraum.
Eine Pensionszusage eignet sich insbesondere zur Versorgung von Führungskräften und Geschäftsführern. Die freie Gestaltung der Beiträge und Leistungen ermöglichen eine Versogung auf hohem Niveau. Das Besondere: Der steuerliche Effekt im Unternehmen trägt zur Finanzierung der Leistungen bei.

Aufbau und Finanzierung
Die Pensionszusage ist ein unmittelbares, bilanzierungspflichtiges Versorgungsversprechen eines Arbeitgebers an seine Mitarbeiter und dessen versorgungsberechtigte Hinterbliebenen. Der Arbeitgeber verpflichtet sich, im Alter, Todesfall oder auch bei Berufsunfähigkeit des Arbeitnehmers Leistungen aus eigenem Betriebsvermögen zu erbringen. Zur planmäßigen Finanzierung der Versorgungsleistungen wird die Zusage in der Regel durch eine Versicherung und/ oder Investmentfonds rückgedeckt. Bei optimaler Gestaltung des Modells fließt dem Arbeitgeber im Leistungsfall aus dem Rückdeckungskonzept genau die Liquidität zu, die benötigt wird, um das Versorgungsversprechen gegenüber seinem Mitarbeiter zu erfüllen. Die Finanzierung einer rückgedeckten Pensionszusage kann sowohl durch den Arbeitgeber als auch durch den Mitarbeiter im Wege des steuerfreien Gehaltsverzicht erfolgen.

Sicherung der Leistung
Scheidet ein Mitarbeiter vorzeitig aus dem Unternehmen aus, bleiben gesetzlich unverfallbare Versorgungsanwartschaften erhalten. Für den Fall der Insolvenz besteht eine Sicherungspflicht des Arbeitgebers über den Pensionssicherungsverein. Für Versorgungsberechtigte, die nicht in den Schutzbereich der gesetzlichen Insolvenzsicherung fallen - wie z.B. beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer - kann der Insolvenzschutz durch Einräumung eines Pfandrechts an der bestehenden Rückdeckungsversicherung aufgebaut werden.
Unterstützungskasse

Unterstützungskasse

Die effektive Zusatzversorgung mit nahezu unbegrenzter Beitragshöhe.
Die Unterstützungskasse bietet Unternehmen viel Spielraum bei der Gestaltung der Leistungspläne. Mit fast unbegrenztem Dotierungsrahmen können auch größere Versorgungslücken steuergünstig geschlossen werden - und das ohne Verwaltungsaufwand der Unterstützungskasse für den Arbeitgeber.

Aufbau und Finanzierung
Die Unterstützungskasse ist eine eigenständige Versorgungseinrichtung, die im Auftrag eines Arbeitgebers betriebliche Altersversorgung gewährt. Die Finanzierung kann sowohl im Wege des Entgeltverzichts als auch durch Aufwendungen des Arbeitgebers erfolgen. Im Gegenzug erhält der Mitarbeiter von der Unterstützungskasse eine Zusage auf betriebliche Versorgung, die durch eine kongruente Lebensversicherung rückgedeckt ist.

Der besondere Vorteil:
Der jährliche, steuerfreie Dotierungsrahmen ist nahezu unbegrenzt, so lassen sich auch größere Versorgungslücken steuerbegünstigt ausgleichen.

Sicherung und Abwicklung
Scheidet ein Mitarbeiter vorzeitig aus dem Unternehmen aus, bleiben gesetzlich unverfallbare Versorgungsanwartschaften erhalten. Für den Fall der Insolvenz besteht eine Sicherungspflicht des Arbeitgebers über den Pensionssicherungsverein. Der kostengünstige Beitritt des Arbeitgebers ermöglicht eine vollständige Auslagerung und professionelle Verwaltung des Betriebsrentensystems.
Gesellschafter-Geschäftsführer-Versorgung
Gesellschafter-Geschäftsführer-Versorgung

Die sichere und lukrative Altersvorsorge auf Betriebskosten.
Gesellschafter-Geschäftsführer (GGF) einer GmbH genießen eine Sonderstellung: Sie sind Unternehmer und Arbeitnehmer zugleich. Als solche können sie alle Vorteile der betrieblichen Altersvorsorge nutzen und ihre Versorgung steuerbegünstigt auf Firmenkosten finanzieren. Wir bieten Ihnen maßgeschneiderte Lösungen der Gesellschafter-Geschäftsführer-Versorgung.

Der Aufbau einer indviduell zugeschnittenen Gesellschafter-Geschäftsführer-Versorgung sollte idealerweise anhand mehrerer Prüfschritte erfolgen.

Versorgungsbedarf

Sozialversicherungsrechtlicher Status

Altersversorgung im 2-Stufen-Plan

Steuerliche Besonderheiten

Unterstützungskasse

Beitragsorientierte Leistungszusage

Schwachstellenanalyse

Zusammenfassung

1. Versorgungsbedarf
Für viele Gesellschafter-Geschäftsführer entsteht auf Grund der meist nur unzureichenden gesetzlichen Versicherungsleistungen eine erhebliche Versorgungslücke. Selbst wenn regelmäßig Höchstbeiträge zur Rentenversicherung entrichtet werden, ergeben sich für Jahreseinkommen ab ca. 80.000 EUR Versorgungslücken in Höhe von rund 45% und mehr des letzten Bruttoeinkommens-Tendenz steigend. Machen Sie sich selbst ein Bild und werfen Sie einen Blick in Ihre persönliche Rentenberechung Ihres verantwortlichen Rententrägers an.

Auch die seit 01.01.2002 gewährten staatlichen Zulagen zum Aufbau einer eigenfinanzierten, kapitalgedeckten Zusatzversorgung (Riester-Rente) schaffen keine Abhilfe, da lediglich gesetzlich Pflichtversicherte dem steuerlich geförderten Personenkreis hinzugerechnet werden. Sozialversicherungsfreie Gesellschafter-Geschäftsführer bleiben bei der Riester-Förderung außen vor.
Auch durch drastische Einschnitte der gesetzlichen Leistungen bei Erwerbsminderung können im Fall der Berufsunfähigkeit gravierende Lücken klaffen. Hier ist es besonders dringlich, bedarfsorientierten Versicherungsschutz eigeninitiiert aufzubauen. Neben der richtigen Bemessung der Höhe einer monatlichen Berufsunfähigkeitsrente ist es ebenso wichtig, die Qualität des Versicherungsschutzes zu bewerten. Wir verzichten vollständig auf den Verweis auf andere Tätigkeiten nach Eintritt einer Berufsunfähigkeit.

Unsere Produkte erhielten Spitzenbewertungen von unabhängigen Ratingagenturen:

"Hervorragend" von Franke und Bornberg (Höchstnote) und 5 Sterne von Morgen & Morgen (Höchstnote)

Fazit: Je höher das Gehalt desto größer die gesetzlichen Versorgungslücken: Gerade für Gesellschafter-Geschäftsführer ist es somit besonders interessant, die Versorgung auf breitere Beine zu stellen und steuerbegünstigte, betriebliche Versorgungsbausteine einzubinden.

2. Sozialversicherungsrechtlicher Status
Die Praxis zeigt, dass viele Gesellschafter-Geschäftsführer und auch Fremd-Geschäftsführer (nicht am Unternehmenskapital beteiligte Geschäftsführer) gesetzliche Renten- und Arbeitslosenversicherungsbeiträge entrichten - in der Annahme, sie seien sozialversicherungspflichtig. Die Folgen können fatal sein, denn allein die Beitragszahlung begründet noch keinen Leistungsanspruch. Das bedeutet konkret: Im Fall der Arbeitslosigkeit oder auch Berufsunfähigkeit können die Leistungen durch den jeweiligen Sozialversicherungsträger verweigert werden. Sogar steuerliche Konsequenzen sind nicht auszuschließen (z.B. Nachzahlungen für steuerfrei verbuchte Arbeitgeberbeiträge).
Nur wer weisungsgebunden und ohne maßgeblichen Einfluss auf die Geschicke des Unternehmens tätig ist, unterliegt der gesetzlichen Sozialversicherungspflicht. Überwiegen jedoch die Unternehmereigenschaften in der Ausübung der Tätigkeit und Führung des Betriebes, ist in der Regel ein sozialversicherungsfreies Beschäftigungsverhältnis anzunehmen.

Bereits zu Unrecht geleistete Sozialversicherungsbeiträge können im Rahmen bestimmter Verjährungsungsfristen erstattet werden.

Unser Service:
Eine individuelle rechtsverbindliche Beurteilung Ihres sozialversicherungsrechtlichen Status sollte aus Gründen der Rechtssicherheit durch Ihre zuständige Krankenkasse oder den Rentenversicherungsträger stets vorgenommen werden. Hierfür sind nicht allein die schriftlich abgefassten Gesellschafts- und Geschäftsführerverträge maßgebend, sondern ebenso die tatsächlich gelebten Verhältnisse im Geschäftsalltag. Zu unseren Leistungen zählt auch das Themenfeld der sozialversicherungsrechtlichen Beurteilung. Sie erhalten:

wichtige Hinweise zur Abwicklung einer sozialversicherungsrechtlichen Beurteilung über die zuständigen Sozialversicherungsträger

eine individuelle Versicherungsbilanz

die Darstellung möglicher Versorgungsalternativen

Vorschläge zur Einrichtung einer bedarfsgerechten und lückenlosen Versorgung

Informationen zur Rückerstattung und Beratung bei der Wiederanlage zu Unrecht geleisteter Sozialversicherungsbeiträge

3. Altersversorgung im 2-Stufen-Plan
Auf Grund von Versorgungslücken in der gesetzlichen Sozialversicherung ist es für Selbstständige von hoher Bedeutung, rechtzeitig individuelle Versorgungskonzepte zu planen und umzusetzen. Für eine steuerbegünstigte betriebliche Versorgung eines Gesellschafter-Geschäftsführers empfiehlt sich ein zweistufiger Aufbau:

Stufe 1: Direktversicherung oder Pensionskasse

Stufe 2: Rückgedeckte Pensionszusage

Vorteile der Versorgung im 2-Stufen-Plan
Stufe 1: Direktversicherung oder Pensionskasse

Die Direktversicherung oder Pensionskasse bilden im ersten Schritt eine steuerbegünstigte Grundversorgung. Sie reicht in aller Regel jedoch nicht aus, um den Versorgungsbedarf eines Gesellschafter-Geschäftsführers vollständig abzudecken. Im Rahmen der steuerlich zulässigen Möglichkeiten sollte sie deshalb um eine rückgedeckte Pensionszusage ergänzt werden. Hier finden Sie weitere Infos zur Direktversicherung bzw. Pensionskasse.

Stufe 2: Rückgedeckte Pensionszusage

Die rückgedeckte Pensionszusage ist ein steuerbegünstigtes Modell, mit dem die noch bestehenden Versorgungslücken eines Gesellschafter-Geschäftsführers bedarfsorientiert auf Kosten des Betriebes geschlossen werden können. Das Unternehmen erteilt dem Geschäftsführer ein unmittelbares Versorgungsversprechen auf Alters-, Hinterbliebenen- und/ oder Invaliditätsleistungen.

Für die erteilte Pensionszusage bildet das Unternehmen gewinnmindernde Pensionsrückstellungen in der Bilanz. Dies führt zu einer Steuerersparnis und Liquiditätserhöhung in der Anwartschaftszeit. Zur Finanzierung der zugesagten Leistungen richtet das Unternehmen eine versicherungsspezifische Rückdeckung ein. Zur Optimierung der steuerlichen Vorteile und Renditechancen bietet sich die Möglichkeit, Aktienfonds in das Rückdeckungskonzept einzubeziehen.

Um die Pensionszusage und damit die Altersvorsorge des Gesellschafter-Geschäftsführers auch bei Insolvenz des Unternehmens zu schützen, wird dem Versorgungsberechtigten ein Pfandrecht an der Rückdeckung eingerichtet. Auch im Fall des vorzeitigen Ausscheidens bleiben seine bereits erdienten Anwartschaften aufrecht erhalten.

Zusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften müssen jedoch auch eine Reihe von Voraussetzungen erfüllen, um die gewünschte steuerliche Anerkennung zu finden. Aus diesem Grund empfiehlt es sich, bei der Gestaltung und Einrichtung besondere Sorgfalt anzuwenden und auf einen erfahrenen und kompetenten Kooperationspartner im Bereich der betrieblichen Altersversorgung zu vertrauen.

Vorteile und bilanzielle Auswirkungen auf einen Blick:

Optimierung der Versorgungssituation

Keine Beitrags- und Leistungsbegrenzung

Kapital- oder Rentenleistungen möglich

Sicherung des Bilanzgleichgewichts

Steuerbegünstigter Versorgungsaufbau

Renditeoptimierung durch Einbindung von Aktienfonds

Planmäßige Finanzierung

Untermauerung der Ernsthaftigkeit

Flexible Gestaltung bei Abfindung, Unternehmensverkauf etc.

Insolvenzschutz durch Verpfändung der Rückdeckungsversicherung

4. Steuerliche Besonderheiten
Die steuerlichen Anforderungen an eine wirksame Pensionszusage bzw. auch Unterstützungskasse zu Gunsten eines Gesellschafter-Geschäftsführers sind streng. Im Einzelnen sind folgende Kriterien zu beachten:

4.1. Erfüllung bestimmter Formerfordernisse

4.2. Üblichkeit

4.3. Ernsthaftigkeit/ Finanzierbarkeit

4.4. Erdienbarkeit

4.5. Angemessenheit

Werden einzelne der benannten Voraussetzungen nicht erfüllt, kann die steuerliche Anerkennung einer eingerichteten Pensionszusage oder auch Unterstützungskassen-Versorgung jederzeit durch die zuständige Finanzbehörde versagt werden. Konsequenz: Die Gesellschaft muss sich ggf. entsprechende verdeckte Gewinnausschüttungen anrechnen lassen. Auf Grund der sich ständig weiter entwickelnden Rechtsprechung in der Gesellschafter-Geschäftsführer-Versorgung ist es ratsam, auch bereits bestehende Versorgungszusagenzusagen einer regelmäßigen Prüfung oder Schwachstellenanalyse zu unterziehen.

4.1. Erfüllung bestimmter Formerfordernisse
Eine Pensionszusage muss schriftlich erteilt werden und einen verbindlichen Rechtsanspruch verbriefen. Sie muss klar und eindeutig formuliert sein und darf keine steuerlich unzulässigen Widerrufsvorbehalte beinhalten. Steuerlich wirksame Rückstellungen dürfen nur dann gebildet werden, wenn der Versorgungsberechtigte mindestens das 28. Lebensjahr vollendet hat. Für Pensionszusagen, die aus Entgeltumwandlungen finanziert werden, ergibt sich keine Altersbegrenzung. Für Unterstützungskassen sind Zuwendungen zu Gunsten einer Altersleistung für unter 28-Jährige nur dann möglich, wenn sie aus Entgeltumwandlung finanziert werden oder ein sofortige vertragliche Unverfallbarkeit der Ansprüche gewährt wird.

Für die Erteilung einer Pensionszusage und Unterstützungskassenzusage an einen Gesellschafter-Geschäftsführer oder auch Fremd-Geschäftsführer bedarf es zudem eines rechtswirksamen Gesellschafterbeschlusses. Soweit der Gesellschafter-Geschäftsführer bei Zusageerteilung zugleich für sich selbst als Versorgungsberechtigter und als Vertreter für die Gesellschaft tätig wird, muss eine Befreiung vom Selbstkontrahierungsverbot gem. § 181 BGB vorliegen.

4.2. Üblichkeit
Versorgungszusagen an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer haben das Kriterium der Üblichkeit zu erfüllen. Als Maßstab der Üblichkeit sind beispielsweise Leistungsspektren anderer Versorgungssysteme wie die gesetzliche Rentenversicherung heranzuziehen. Eine Witwenversorgung sollte demnach ca. 60% der zugesagten Altersrente nicht überschreiten. Darüber hinaus werden auch Wartefristen aus Sicht der Finanzbehörde als üblich und notwendig erachtet.

Neu-Gründung:
Eine Pensionszusage oder auch Unterstützungskassenzusage zu Gunsten eines beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführers darf erst dann erteilt werden, wenn eine 5-jährige Wartefrist erfüllt wurde. In diesem Zeitraum soll die wirtschaftliche Ertragslage des Unternehmens beurteilt werden. Dies muss nach Auffassung der Finanzverwaltung nicht gelten, wenn die künftige wirtschaftliche Entwicklung auf Grund der bisherigen unternehmerischen Tätigkeit hinreichend abgeschätzt werden kann, wie z.B. in Fällen der Betriebsaufspaltung und Umwandlung eines Einzelunternehmens in eine Kapitalgesellschaft.

Neu-Einstellung:
Ebenso hat der beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer eine 2- bis 3-jährige personenbezogene Probezeit zu erfüllen, bevor erstmals ein Versorgungsversprechen (Pensionszusage oder Unterstützungskassenzusage) zu seinen Gunsten eingerichtet werden darf. In dieser Phase soll seine Qualifikation und Befähigung hinreichend geprüft werden können. Soweit der Geschäftsführer bereits in gleichartiger Stellung zuvor tätig gewesen ist, kann diese Vortätigkeit auf die Probezeit angerechnet werden.

Zur Überbrückung dieser steuerlichen Fristen bieten wir im Rahmen des 3-Stufen-Plans maßgeschneiderte Lösungsansätze. Unsere Experten der betrieblichen Altersversorgung beraten Sie gerne.

4.3. Ernsthaftigkeit/Finanzierbarkeit
Die Ernsthaftigkeit einer Pensionszusage zu Gunsten eines Gesellschafter-Geschäftsführers kann durch die Finanzbehörde dann in Zweifel gezogen werden, wenn keine deutlichen Indizien dafür sprechen, dass die Versorgungsleistung auch tatsächlich bei Eintritt des Versorgungsfalles in Anspruch genommen werden. Dies könnte z. B. auf Grund einer mangelnden Finanzierbarkeit der Versorgungsleistungen der Fall sein. Wäre das Unternehmen im Fall eines fiktiv angenommenen Invaliditäts- oder Todesfalls nicht in der Lage, die Versorgungsleistung tatsächlich zu erbringen, bzw. ergäbe sich durch den bilanziellen Ausweis des Barwerts der künftigen Pensionsverpflich-tung eine Überschuldung in der Bilanz, ist unter Umständen die Ernsthaftigkeit der Zusage nicht gegeben. Eine steuerliche Anerkennung des Versorgungsversprechens könnte durch die zuständi-ge Finanzbehörde rückwirkend verwehrt werden. Der Abschluss einer Rückdeckungsversicherung setzt hingegen ein eindeutiges Zeichen für den Nachweis der Finanzierbarkeit und Ernsthaftigkeit.

4.4. Erdienbarkeit
Die Erdienbarkeit setzt zum Zeitpunkt der Erteilung der Pensionszusage bzw. Unterstützungskassenversorgung bis zum Eintritt des voraussichtlichen Pensionstermins eine noch gewisse anstehende Mindestdauer voraus. Nach Forderung des Bundesfinanzhofes gelten für beherrschende und nicht beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer unterschiedliche Zeitgrenzen:
Für beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer muss die Erdienensdauer noch mindestens 10 Jahre betragen. Weiter ist zu beachten, dass das Pensionsalter das 70. Lebensjahr nicht ü-berschreiten darf. Bei Erteilung der Zusage darf der Gesellschafter-Geschäftsführer das 60. Lebensjahr noch nicht vollendet haben.

Ist der Gesellschafter-Geschäftsführer nicht beherrschend, wird neben den voranstehenden Regelungen ein alternativer Erdienenszeitraum definiert. Demnach ist eine Zusage auch dann noch erdienbar, wenn der Zeitraum zwischen Zusageerteilung und Pensionstermin noch min-destens drei Jahre beträgt und im Zeitpunkt des Eintritts in den Ruhestand eine zwölfjährige Betriebszugehörigkeit nachgewiesen werden kann. Auch für den Personenkreis der nicht beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer ist zu beachten, dass das 60. Lebensjahr bei Einrichtung der Zusage noch nicht vollendet sein darf.

4.5. Angemessenheit
Die Bezüge eines Gesellschafter-Geschäftsführers sind einer zweistufigen Angemessenheitsprüfung zu unterziehen:

1. Angemessenheit der Gesamtbezüge

Zu den Gesamtbezügen eines Gesellschafter-Geschäftsführers zählen sämtliche festen und variablen Vergütungsbestandteile. Diese müssen im Verhältnis bzw. im Vergleich zur Branche, Unternehmensgröße, Ertragslage etc. angemessen sein. Eine Prüfung erfolgt an Hand von Drittvergleichen oder auch speziellen Gutachten. In die Ermittlung der Gesamtbezüge ist auch eine erteilte Pensionszusage einzubeziehen.

2. Angemessenheit der Versorgungszusage

In einer zweiten Stufe ist zu prüfen, ob die Angemessenheit der betrieblichen Pensionszusage bzw. Unterstützungskassenzusage im Verhältnis zum Aktivgehalt des Gesellschafter-Geschäftsführers gegeben ist. Die zugesagte Pension darf nach Auffassung der Finanzbe-hörden 75% der Aktivbezüge nicht übersteigen. Anderenfalls geht die Finanzbehörde von einer steuerschädlichen Überversorgung aus. Zu beachten ist, dass die Versorgungsbezüge inklusive etwaiger gesetzlicher Rentenansprüche und sonstiger betrieblicher Versorgungsanwartschaften bei der Prüfung einer Angemessenheitsgrenze anzusetzen sind.

Keinert Finanzstrategie